税收行政复议及行政诉讼的区别是什么

税收行政复议和行政诉讼都是解决税收争议的重要途径，但二者存在诸多区别。税收行政复议是行政机关内部的监督和纠错机制，由上级税务机关对下级税务机关的具体行政行为进行审查；而行政诉讼是司法机关对行政行为的合法性进行审查。在申请条件、审查范围、审理程序等方面，二者也各有不同。了解这些区别，有助于纳税人在遇到税收争议时，选择合适的救济途径。

一、税收行政复议及行政诉讼的区别是什么

税收行政复议和行政诉讼存在多方面的区别。

1、性质不同

税收行政复议是行政机关内部的监督和纠错机制，是上级税务机关对下级税务机关的具体行政行为进行审查。它体现了行政系统的自我监督。而行政诉讼是司法机关对行政行为的合法性进行审查，是司法权对行政权的监督和制约，具有司法性。

2、受理机关不同

税收行政复议的受理机关是作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关。而行政诉讼的受理机关是人民法院，是独立于行政机关的司法审判机关。

3、审查范围不同

行政复议不仅审查具体行政行为的合法性，还审查其合理性。而行政诉讼主要审查具体行政行为的合法性，一般不审查其合理性，只有在行政处罚显失公正时，才可以作出变更判决。

4、审理程序不同

行政复议一般实行书面审查，程序相对简便、灵活。而行政诉讼实行开庭审理，有严格的诉讼程序和证据规则，相对复杂。

二、税收行政复议与行政诉讼的申请条件区别

税收行政复议和行政诉讼在申请条件上也有明显差异。

1、税收行政复议申请条件

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

2、行政诉讼申请条件

公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。一般情况下，只要当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益，就可以直接向人民法院提起行政诉讼，但对于纳税争议案件，需要先经过行政复议。

3、申请期限不同

申请人申请行政复议，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。

三、税收行政复议和行政诉讼的审理结果差异

税收行政复议和行政诉讼的审理结果也有不同之处。

1、税收行政复议审理结果

行政复议机关经过审理，根据不同情况分别作出维持、责令履行、撤销、变更或者确认违法等决定。如果具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；具体行政行为有主要事实不清、证据不足等情形的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。

2、行政诉讼审理结果

人民法院经过审理，根据不同情况分别作出判决。行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决驳回原告的诉讼请求；行政行为有主要证据不足、适用法律、法规错误等情形的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为；被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行；行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。

3、执行方式不同

行政复议决定作出后，被申请人应当履行行政复议决定。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。而行政诉讼判决生效后，当事人必须履行。公民、法人或者其他组织拒绝履行判决、裁定、调解书的，行政机关或者第三人可以向第一审人民法院申请强制执行，或者由行政机关依法强制执行。

综上所述，税收行政复议和行政诉讼在性质、受理机关、审查范围、审理程序、申请条件、审理结果等方面都存在明显区别。纳税人在遇到税收争议时，需要根据具体情况选择合适的救济途径。如果对税收行政复议和行政诉讼还有其他疑问，或者在实际操作中遇到问题，都可以在本站免费问律师，我们将为您提供专业的法律解答。